热点问答:全球税制改革对跨国企业影响几何

2021-07-16 作者：高攀许缘熊茂伶新华网责任编辑：陈曦

新华社华盛顿7月15日电热点问答:全球税制改革对跨国企业影响几何

新华社记者高攀许缘熊茂伶

二十国集团(G20)财长和央行行长会议日前在意大利威尼斯结束。会议就更稳定、更公平的国际税收框架达成历史性协议。多位国际税法专家在接受新华社记者采访时表示,这一改革将重塑已经运行近百年的现行国际税收规则,可能会对跨国企业全球布局和投资运营产生影响。

全球税制改革的内容是什么

为应对全球经济数字化发展和跨国企业转移利润避税给国际税收政策带来的挑战,全球税制改革的呼声不断。经过多年研究和谈判,经济合作与发展组织(经合组织)推出重新分配跨国企业利润征税权和设立全球有效最低税率的双支柱包容性框架。

经合组织7月1日发布公告表示,其协调谈判的双支柱国际税改框架已得到130个国家和司法管辖区支持。这表明税改所涉及的经济体量占到全球经济总量的90%以上。经合组织计划今年10月完成税改框架剩余技术性工作,并于2023年落实计划。

经合组织预计,通过双支柱国际税改框架,每年超过1000亿美元利润的征税权将转移至市场辖区;如果设定全球最低企业税率不低于15%,全球每年将新增约1500亿美元税收。

如何分配跨国企业利润征税权

全球税改框架的支柱一是将大型跨国企业全球利润的部分征税权重新分配给市场辖区,即跨国企业除在公司总部和子公司所在地缴纳企业所得税外,还需在销售目的地缴税。

美国税务基金会全球项目副总裁丹尼尔·邦恩告诉新华社记者,当前国际税收规则通常要求跨国企业在其拥有实体运营、资产和雇员的地方缴纳企业所得税,改革后的新规则要求一些大型跨国企业在其客户所在辖区缴纳企业所得税,即便该企业在这些辖区并不拥有实体运营、资产或者雇员。

举例来说,假设一家美国跨国公司在法国设有分公司,其产品和服务销往美国、法国、德国等数十个国家。按照当前国际税收规则,这家公司将基于在美国和法国的盈利情况分别向美、法缴纳企业所得税。但作为该公司销售市场的德国等其他国家则不享有对其公司利润的征税权。

支柱一规则生效后,这家公司则需根据客户群的相对规模等因素,将公司全球利润的部分征税权按一定比例分配给德国等数十个销售市场,美法两国需放弃对这家公司利润的部分征税权。为避免多重征税,各国需要就支柱一规则达成一项国际税收公约,并获得各国立法机构批准。

全球最低企业税率如何运作

支柱二通过设立全球最低企业税率,确保大型跨国企业在每个税收管辖区的缴税不低于最低水平,从而遏制各税收管辖区为吸引跨国企业投资而竞相降低税率的“逐底竞争”。

美国企业研究所高级研究员凯尔·波默洛告诉新华社记者,支柱二将为跨国企业海外利润设定最低税收水平。举例来说,一家德国跨国公司在本国经营活动仍按照德国现行企业所得税率缴税,但如果其在海外运营辖区缴税的有效税率低于15%,德国将对这家跨国公司海外利润征收补足税,加征至15%的最低税率水平。

实施全球最低企业税率规则后,跨国企业将其利润转移到低税区或“避税天堂”的动力将会明显下降。值得关注的是,当越来越多的国家采纳最低企业税率规则后,这就会提高全球跨国企业整体税率。

全球税改如何影响跨境投资

支柱一旨在重新分配跨国企业部分利润征税权,这会增加一些跨国企业海外合规成本,但不会增加税负。英国牛津大学研究税收的教授迈克尔·德弗罗告诉新华社记者,他测算《财富》世界500强企业中有78家会受到支柱一规则影响,其中美国、欧洲企业各37家。

支柱一很大程度上是要解决美欧持续数年的数字服务税之争。近年来,法国等欧洲国家积极推动针对谷歌、亚马逊、苹果等大型科技企业在本国的经营活动征收数字税,遭到美国强烈反对。如果支柱一方案成功实施,欧洲国家同意放弃单边征收数字税。

波默洛告诉记者,那些在海外拥有大量业务、知识产权密集型的跨国企业通常会在低税区设立子公司等关联企业避税,如科技和制药类跨国公司,因此最低企业税率规则实施后可能会对这类企业造成冲击。

彼得森国际经济研究所高级研究员加里·赫夫鲍尔告诉新华社记者,设立全球最低企业税率剥夺了一些国家利用低税率吸引跨国公司投资的政策空间,特别是对于那些没有其他手段吸引外资的经济体不公平,多边开发银行等国际金融机构应考虑对这些经济体给予帮助。

中国财政部部长刘昆日前出席G20财长与央行行长会议时表示,中方支持就应对经济数字化税收挑战多边方案关键要素的声明达成共识,支持达成更加稳定、平衡的包含两个支柱的最终共识方案。G20各方在后续具体方案的设计中,要兼顾不同发展阶段经济体发展需求,妥善处理各国重大关切,限制对实体经济活动的影响,争取如期达成全面共识。

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