中美审计冲突骤然升级 “四大”在华审计被叫停

【环球时报综合报道】美国一名行政法官22日作出初步裁决，暂时中止四大国际会计师事务所中国分所审计在美上市公司的资格，期限为6个月，理由是这些审计机构拒绝提供相关审计资料，阻碍美方对在美国上市的中国企业的欺诈行为调查。分析认为，这一严厉制裁，令中美之间的审计监管冲突复杂化。若这一判决最终生效，将对100多家在美上市的中国企业产生影响。如果美方执意暂停这些事务所的执业资格，甚至可能逼迫中国在美上市公司退市。四大会计师事务所表示将就此判决上诉。

在22日公布于美国证券交易委员会(简称SEC)网站的这份长达112页的裁决文件中，美国证交会行政法官卡梅伦·艾略特说，普华永道、毕马威、安永、德勤这四大国际会计师事务所中国分所“蓄意”拒绝向美国监管机构提交中国公司的审计底稿，违法美国证券法等联邦法律。除决定暂停四大的审计资格6个月外，这名法官还对这些机构进行训诫。受到训诫的还有中国大华会计师事务所，但由于该所去年4月改制并退出美国市场，因此，中止审计资格的裁决对其不适用。这项裁决并非立即生效。受制裁的审计机构可以向SEC申诉或向美国联邦法院上诉。

四大会计师事务所中国分所就美国证交会行政法官提议的处罚发表联合声明称，相关决定在获得美国证交会委员会全体审议及批准之前并非最终定案，也不具有法律效力。中国分所决议提出上诉以促使美国证交会委员会立即对此展开审议。同时，在此期间，中国分所可以继续不受干扰地为所有客户提供服务。

这一裁决使中美的审计监管争端升级。美国《华尔街日报》说，这一裁决如果最终得到维持，将使得在美国上市的100多家中国公司暂时没有审计机构为它们进行审计，同时，也将干扰在华经营的美国跨国公司的审计工作。

这一裁决是针对2012年12月SEC对上述审计机构的起诉做出的。据悉，美国证交会行政法官独立于证交会，但艾略特22日的裁决，显然支持美国证交会的立场。SEC对裁决结果表示“满意”。

一位代表德勤的律师称，自己的客户和其他事务所没有违反联邦证券法，因为自己因中国法律限制而无法提供资料，并不是“有意违背”SEC的命令。

英大证券研究所所长李大霄对《环球时报》表示，SEC做出暂停的裁决而不是予以警告让市场感到意外。“四大”作为行业内主力军，一旦最终被裁决暂停美国执业资质，必将对美国上市的中国公司产生影响。上海证券有限公司首席投资顾问蔡钧毅也对《环球时报》记者说，一旦该裁决最终生效，中概股必将会受到负面影响。

负责监管会计师事务所的美国公众公司会计监督委员会(简称PCAOB)常设顾问组成员保罗·吉利斯对《环球时报》表示，最坏结果是美方注销所有中国境内的会计师事务所，那么，就没有会计师事务所可以为中国在美上市公司提供审计，中国上市公司因无法满足在美上市的信息披露要求而面临被迫退市。这势必造成中美两败俱伤，中国公司失去美国资本市场的融资渠道。而美国投资者也将丧失分享中国经济快速增长的一个便捷通道。同时，许多在美上市的跨国公司在中国都有业务，一旦中国境内会计师事务所遭美方集体封杀，美国本土公司的审计工作也会遇到难题。

中美之间围绕审计资料的争端源于两国法律的冲突与差异。美国证券法要求海外会计师事务所应要求向美方监管机构提供涉及在美上市的公司的审计文件。但中国《会计法》等法律规定，依法对有关单位的会计资料实施监督检查的部门及其工作人员对在监督检查中知悉的国家秘密和商业秘密负有保密义务。会计师事务所认为，审计资料包含国家秘密和商业秘密，未经中国政府批准不得向外国监管机构提供。

美国彼得森国际经济研究所客座研究员尼古拉斯·贝隆对《环球时报》说，跨境审计监管很棘手，涉及双方基本立场的冲突，中国的经济主权遭遇了美国监管当局增加透明度的要求。有法律专家指出，美方的要求涉及美国法律的域外适用问题。批评者称，美国的跨境监管，既是对别国审计监管的不信任，美国也藉此“出口”其审计标准，而无视别国的经济主权，因而是不妥的。

【环球时报驻美国特派记者 吴成良 环球时报记者 黎巧毅】