虚假发票泛滥 学者建言完善税收综合征管机制

近期告别发票还不行

在一些市场经济相对发达、监管相对完善的国家，发票已经逐渐退出历史舞台，人们的经济活动更多地是被银行、税务部门等直接监控。

那么，我国现阶段是否也可以尝试取消发票制度，代之以购物小票或其他方式进行税收征管和财务管理呢？

“目前发票在我国经济生活中具有很重要的作用，既是销售企业依法纳税的依据，又是购买企业财务核算的凭证和消费者维护自身权益的凭证。”中国财税法学研究会副会长刘佐表示，在我国现行“以票管税”的税收征管制度、凭发票报销的财务管理制度和凭发票退换、保修商品等制度下，发票对于国家、企业和消费者都是必不可少的凭证。在当前和可预期的未来，我国的发票管理制度还不太可能取消。

刘佐认为，由于我国现阶段的社会管理水平、部分企业的诚信程度和部分公民的道德水平还不够高，如果失去了发票作为交易凭证的作用，经济活动中就很可能出现大量难以控制的管理漏洞。

“现金交易在我国还是普遍被大家接受的方式，这与发达国家以银行转账为主的交易模式不同，如果没有发票，税务部门就失去了税收征管的重要手段。”张斌说，我国目前企业通过银行的交易活动在经济活动中占的比重还不够，相关交易信息也没有做到与税务部门共享，税务部门主要的征管手段还是发票制度。

张斌认为，应该逐步降低发票在税收征管和财务管理中的作用，通过鼓励采用银行转账交易、完善购物清单管理等方式，克服我国当前发票管理中存在的问题，尽量把发票制度带来的负面影响减小到最低。

建立税收综合征管机制，减少对发票依赖

2013年4月1日，网络发票管理办法实施。办法明确提出，国家推广使用网络发票管理系统开具发票。

税务总局征管和科技发展司负责人介绍说，网络发票推行后，纳税人可以通过互联网，利用省以上税务机关公布的发票在线应用系统开具发票，开票信息会实时传至税务机关监管系统。税务机关可以及时对开票数据进行查询、统计，将纳税人的发票信息与其纳税申报以及财务报表信息进行对比，及时发现纳税人少报销售、多记成本等违法违规问题，增强税收征管的针对性和有效性，防止国家税款流失。

据悉，我国从2009年开始逐步探索推广网络发票，目前全国有超过47个省级国、地税局进行了试点，有283.7万户纳税人使用，开具网络发票15.82亿份，占机打发票约10%。涵盖工业、商业、建筑安装、房地产、服务业等。

“网络发票可以将交易信息整合于数据库，从而有利于加强税务和企业财务管理，加大发票造假、制假的难度和成本。但网络发票也是发票，仍需要税务部门加强管理。”刘佐认为，运用信息化手段完善我国发票制度非常重要，但这并不意味着利用虚假发票逃避税收等违法行为因此可以杜绝。归根到底，还需要通过逐步完善社会管理，加强税收征管、企业财务管理和消费者权益保护等制度，提高公民道德水平等措施，逐步压缩虚假发票的生存空间。

“这些年，很多有条件的地方和单位开始大力推行公务卡付费和大额交易银行转账管理，这些措施避免了现金交易可能带来的偷税漏税和套取资金等行为，是完善税收监管和财务管理的重要手段。” 张斌建议，应该逐步通过信息化手段降低税务机关核查交易信息和发票信息的成本，在“以票管税”的同时，逐步建立以销售收入、货币资金、往来账款、库存、成本费用等综合信息为基础的综合征管机制，逐步减少对发票的依赖，才能从根本上杜绝虚假发票的制售和牟利行为。