营改增 多重效果超预期

　　制图：宋 嵩

专家认为，企业税负增加是多种原因造成的。有的是本环节增值率较高导致增值税较多；有的是因为企业在试点前已经集中购置设备，使得当前可抵扣进项税额少；有的企业部分外购的货物和服务，因不能取得增值税专用发票而造成进项税抵扣不足。这些问题很大程度上是由于改革试点时间较短、试点范围较窄以及企业内部管理水平不高造成的。今后随着营改增全面推开和企业经营活动的持续进行，企业税负水平总体将趋于正常。

从各地营改增试点来看，绝大部分企业税负下降，总体减税效果明显。然而，也有少部分企业在试点初期出现税负增加的情况，引起了社会的高度关注。营改增后，为何部分企业的税负会增加？增税企业所占的比例有多大？下一步改革中这个问题将如何解决？

企业处于不同生产经营周期，某些时间节点可抵扣进项税额少，税负可能加重

“试点方案推出时，已经充分考虑到不同企业的情况，特别是不同生产经营周期对企业税负的影响。但由于现实中企业的情况千差万别，某些企业在一定时间段内出现税负上升是可以理解的。”中国社科院财经战略研究院财政室主任杨志勇认为。

杨志勇解释说，增值税的销项税额减去进项税额，才是纳税人的应纳税额。因此，进项税额能够抵扣多少，将直接影响企业的税负。只要进项税额达到一定数量，营改增纳税人的税负就不会上升。如果营改增纳税人在某一段时期内进项税额较少，那么企业税负可能加重。

“实施营改增首月，公交集团进项税额是2174万元，销项税额1584万元，两者相抵之后，企业无需缴一分钱的增值税，而且还有589万元留抵税额可在日后缴税中再进行抵扣。”武汉市公交集团财务管理部负责人魏合营说，集团目前正处于发展时期，每年都需要新购车辆。营改增后，车辆购置、燃油、维修等费用都可作为进项税额进行抵扣。照此推算，公司未来3年内都不用缴增值税，每年的减税额达到5000万元，3年将减税1.5亿元，这对企业来说可不是个小数目。

然而，同处交通运输业，武钢集团下辖的货运公司却由于去年12月没有购置车辆和增加设备，可抵扣的进项税额较少，营改增首月货运公司税负增加了400万元。

不仅是武汉，其他试点地区也存在类似情况。比如，按照以前缴纳营业税计算，上海东方航空公司每年缴税4亿元。去年实施营改增试点，东方航空新购置了飞机，全年仅缴增值税4000万元，减税幅度达九成。而其他地区试点时间较短，当地航空公司在这个时间段内尚未购置新飞机等设备，那么减税的力度就没有那么大。

杨志勇认为，企业税负增加是多种原因造成的。有的是本环节增值率较高导致增值税较多；有的是因为企业在试点前已经集中购置设备，近期又没有新购设备，使得当前可抵扣进项税额少；有的企业部分外购的货物和服务，因不能取得增值税专用发票而造成进项税抵扣不足。这些问题很大程度上是由于改革试点时间较短、试点范围较窄以及企业内部管理水平不高造成的。今后随着营改增全面推开和企业经营活动的持续进行，企业税负水平总体将趋于正常。